Conseils utiles

Ratio des débiteurs

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Chiffre d'affaires des débiteurs (Ratio de chiffre d’affaires) mesure le taux de remboursement des créances de l’organisation, la rapidité avec laquelle celle-ci reçoit le paiement des marchandises vendues (travail, services) par ses clients.

Le ratio de rotation des comptes clients indique combien de fois au cours de la période (année) l'organisation a reçu des clients un paiement équivalent au montant moyen de la dette. L’indicateur mesure l’efficacité du travail avec les clients en ce qui concerne le recouvrement des créances et reflète également la politique de l’organisation en matière de vente à crédit.

Calcul (formule)

Taux de rotation des comptes débiteurs (ratio) = Chiffre d'affaires / Solde moyen des créances

Le solde moyen des créances correspond au montant des créances clients selon le bilan au début et à la fin de la période analysée, divisé par 2.

Il est également courant de calculer l'indicateur non pas sous la forme d'un coefficient, mais sous la forme du nombre de jours pendant lesquels la créance reste impayée:

Chiffre d'affaires des comptes clients en jours = 365 / Ratio du chiffre d'affaires des comptes clients

Valeur normale

Il n’existe pas de normes claires en ce qui concerne le chiffre d’affaires des débiteurs, ainsi que pour d’autres indicateurs de chiffre d’affaires, car elles dépendent fortement des caractéristiques du secteur et de la technologie de l’entreprise. Mais dans tous les cas, plus le coefficient est élevé, c'est-à-dire plus tôt les clients paient leur dette, meilleur sera le bénéfice pour l'entreprise. Dans le même temps, une activité efficace ne s'accompagne pas nécessairement d'un taux de rotation élevé. Par exemple, lors de la vente à crédit, le solde des créances sera élevé et son ratio de rotation du crédit en conséquence faible.

Pour en savoir plus sur le chiffre d’affaires des débiteurs en anglais, voir l’article "Taux de rotation des comptes débiteurs".

Le concept de ratio de créances

Le ratio débiteurs est ambigu. D'une part, son indicateur indique le montant des ventes réelles à l'entreprise, pour lesquelles l'organisation recevra un paiement dans un proche avenir. En revanche, il existe toujours un risque de non remboursement de cette dette par les acheteurs. Compte tenu du risque de non-paiement, les créances doivent faire l’objet d’une analyse, pour laquelle elles calculent le ratio des créances.

Le ratio des débiteurs est le rapport entre les ventes de la période considérée et la créance moyenne.

L'indicateur du ratio des créances reflète l'efficacité du travail de l'entreprise en matière de recouvrement des créances clients.

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La procédure de calcul du ratio de créances

Pour le numérateur de la relation, vous devez prendre le chiffre d'affaires de l'année de référence. Cet indicateur est reflété dans la ligne «produits» de l'état des résultats financiers.

Pour le dénominateur, la créance moyenne doit être calculée. Un tel indicateur est contenu dans le bilan. Il faut prendre pour récapituler les créances au début et à la fin de la période de reporting et diviser par deux.

Le plus correct serait toutefois de faire la somme des créances à la fin de chaque jour ouvrable et de diviser le montant reçu par le nombre de jours ouvrés de la période de reporting. Cependant, dans la pratique, un tel calcul est extrêmement rare en raison de la complexité de cette procédure de calcul.

Le chiffre d'affaires de la société pour l'année considérée s'est élevé à 885620 roubles.

Les comptes débiteurs au début de la période s’élevaient à 12 57845 $ roubles, et à la fin de la période, un tel indicateur s’élevait à 987564 $ roubles.

Ainsi, le ratio de créances sera:

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Il est important de comparer les ratios de créances sur plusieurs périodes de reporting. Une diminution de cet indicateur indique une augmentation du nombre d'acheteurs qui ne sont pas pressés de payer pour les biens reçus. Toutefois, si la société adoptait une politique de paiement par acomptes, une telle diminution était tout à fait attendue.

Il est à noter que lors de l'analyse du coefficient de créances pour des périodes plus courtes (mois, trimestre), il est nécessaire d'ajuster tous les indicateurs: volumes de vente, créances des acheteurs au début et à la fin des mêmes périodes.

Le calcul de l'indicateur du ratio des créances, qui détermine le chiffre d'affaires des créances comme le nombre moyen de jours nécessaires pour recouvrer le paiement de la livraison de biens, est également largement utilisé.

Dans ce cas, la relation est inverse: les ventes sont divisées par la moyenne des créances et multipliées par le nombre de jours de la période analysée. Par exemple, si nous prenons les données de l'exemple précédent, alors ce chiffre sera:

$ frac <1257845 + 987564> <2> div 885620 cdot 365 = 462 $ jours

Il n’existe pas de valeur normative unique pour les ratios débiteurs. Chaque entreprise, en raison des spécificités de ses activités et de sa politique de coopération avec les clients, calcule et accepte ses propres valeurs réglementaires. Il est seulement important d'étudier leur changement de dynamique et, s'il existe une tendance constante à la diminution d'un tel indicateur, de prendre les décisions qui s'imposent pour rembourser les dettes des acheteurs.

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Pourquoi le taux de rotation des comptes clients est-il calculé?

L'indicateur du chiffre d'affaires des créances est utilisé pour effectuer une analyse financière de la stabilité de l'entreprise dans un environnement de marché concurrentiel. Le ratio de rotation calculé des créances montrera avec quelle efficacité la société recouvre les dettes pour les biens livrés.

Une diminution du coefficient peut indiquer que:

  • La société a augmenté sa part de clients insolvables.
  • La société a décidé d’adopter une politique plus souple vis-à-vis de ses clients afin de gagner une plus grande part de marché en offrant des reports de paiement plus longs à ses clients. En conséquence, plus le ratio est bas, plus le besoin en fonds de roulement de la société est élevé, ce qui est nécessaire pour augmenter les ventes.

Pour calculer le ratio du chiffre d’affaires des créances, on peut utiliser une formule simple ressemblant à ceci:

Kob - taux de rotation des dettes des débiteurs,

Op - le volume des ventes de l'année (chiffre d'affaires),

DZsg - la dette annuelle moyenne des débiteurs.

Pour déterminer le SR annuel moyen, on utilise la formule suivante:

DZsg = (DZng + DZkg) / 2,

DZng - dette au début de l'année,

Dzkg - dette à la fin de l'année.

Pour en savoir plus sur la procédure de comptabilisation des créances, consultez notre article «Comptabilisation des créances et des dettes».

La période de rotation des créances est définie comme le ratio «créances» sur produits

Après avoir calculé la rapidité avec laquelle le remboursement des créances se fera en jours, vous pouvez déterminer le délai moyen nécessaire à l'entreprise pour recouvrer les dettes des acheteurs. Pour son calcul, la formule du chiffre d’affaires des créances est la suivante:

Psb = DZsg / Op × Jour,

PSB - période de recouvrement de créance,

Jours - le nombre de jours dans la période de facturation. Si le calcul est effectué pour l'année, alors Dn sera égal à 365.

En conséquence, la période de rotation des créances est définie comme le rapport entre la moyenne annuelle des «créances» et le volume des revenus. Si l'échéance des créances doit être calculée quotidiennement, leur nombre au cours de la période de calcul est ajouté au dénominateur.

Comment déterminer la période de rotation des créances sans erreurs?

Pour calculer le chiffre d’affaires des créances avec le moins d’erreur, il faut:

  • de ne plus utiliser la valeur des produits en déduction des impôts indirects (droits d'accise, TVA), la créance contenant généralement ces impôts indirects,
  • tenez compte du fait que le produit des ventes est calculé lors de l’expédition des produits, tandis que le paiement est effectué ultérieurement.

Pour plus d'informations sur la réflexion comptable des produits des ventes, voir notre article «Comment les produits sont-ils reflétés dans le bilan?».

Comment analyser le chiffre d'affaires des créances?

Le chiffre d'affaires des créances (valeur en jours) indique la durée moyenne du paiement différé que l'entreprise propose à ses clients-acheteurs.

Plus la valeur du chiffre d'affaires des créances est faible, plus le capital de l'entreprise est efficace, car les fonds destinés aux nouveaux investissements sont libérés plus rapidement. Si les fonds empruntés sont utilisés pour le chiffre d'affaires, la réduction de la période d'utilisation de ces fonds les rend moins chers.

Sans calculer le chiffre d'affaires des créances, la société ne sera pas en mesure d'élaborer sa propre politique de crédit pour travailler avec les clients. La décision d'accorder un paiement différé et sa durée doivent être prises en tenant compte de toutes les informations relatives à la situation financière de la société et à ses plans stratégiques.

Après avoir analysé ses propres ressources / capacités et les avoir comparées à leurs objectifs, l’entreprise détermine les limites maximales et minimales pour un éventuel retard de paiement des clients. Cette valeur sera ensuite utilisée dans les transactions avec eux. Ainsi, il est possible de réduire considérablement l’échéance des créances.

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