Conseils utiles

Actifs en comptabilité

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Les atouts - la totalité de tous les biens, droits de propriété, qui sont la propriété de l’entreprise, ont passé l’évaluation appropriée et sont inscrits au bilan. Cela inclut les moyens de production et les immobilisations (OS), les créances et tout ce qui peut constituer l’image globale de la propriété de l’organisation.

Un actif ne peut pas être négatif, car ce sont des fonds réels disponibles pour mener des affaires. Ils peuvent être comptés, mesurés ou pesés, car ils ont une justification quantitative.

Les actifs les plus fiables sont ceux qui prennent facilement de l’argent sans perte de valeur sérieuse. Par conséquent, ces actifs sont appelés liquide:

  • de l'argent
  • stocks du produit fini,
  • investissements à court terme et plus.

En conséquence, illiquide les actifs peuvent être appelés biens qui acquièrent des liquidités avec une perte de valeur actuelle très significative ou ne peuvent être récupérés qu’après une longue période:

  • moyens de production
  • immobilisations
  • dettes en souffrance de débiteurs et autres.

À l'aide d'actifs, la direction de l'entreprise peut bénéficier d'avantages, la contrôler, la diriger dans la bonne direction afin d'accroître le niveau des flux financiers.

Actif et passif en comptabilité

La comptabilisation est basée sur le bilan des actifs et des passifs - des parties du bilan représentées par un tableau avec deux champs verticaux. Les comptes actifs sont affichés sur le côté gauche, reflétant tous les fonds disponibles de l'entreprise, leur répartition. À droite, des comptes passifs expliquant de quelles sources de financement les fonds sont apparus.

En fait, les mêmes données sont présentées dans différentes parties du tableau, uniquement divisées en groupes et écrites dans différentes colonnes en raison de leur objectif. Par conséquent, le montant de l'actif doit être égal au montant du passif, qui correspond précisément au bilan.

Le montant total des actifs est appelé "devise du bilan" et sert à évaluer le volume de l'activité économique de la société.

Types d'actifs et leurs caractéristiques

Dans la forme généralement acceptée du bilan, les actifs sont classés en deux groupes, conçus comme des sections du bilan. Les noms des groupes expliquent l’essence de leurs fonctionnalités.

AIDE. Une liste complète des actifs courants et non courants est décrite dans l’ordre du Ministère des finances de la Fédération de Russie du 06.07.1999 N 43n (PBU 4/99).

Actif à court terme

Aussi connu sous le nom de courant, qui servent le processus de production et sont consommés pendant le cycle opérationnel. Habituellement, leur durée d'utilisation n'est pas estimée à plus d'un an, mais dans certains cas, elle peut être plus longue en fonction du processus technologique de production. Cette catégorie comprend:

  1. TVA sur les biens et matériaux achetés,
  2. investissements financiers à court terme
  3. dette à recevoir
  4. actifs monétaires
  5. stocks du produit fini.

Au cours de l’année, ces actifs peuvent subir plusieurs cycles d’exploitation, générant un flux continu de profits et constituant la majeure partie des revenus de l’entreprise. Ils transfèrent complètement leur valeur au produit fini, alors qu'ils ont les propriétés positives suivantes:

  • liquidité élevée
  • flexibilité dans la gestion,
  • adaptabilité aux conditions du marché,
  • Facilité à transformer votre espèce.

Les inconvénients sont:

  • la dépendance à l'inflation,
  • frais de stockage de certains types d'actifs,
  • perte d'actifs résultant d'actes illicites de la part du personnel ou de contreparties.

Actifs non courants

C'est le nom d'actifs qui peuvent générer des profits pour l'organisation sans participer à ses cycles économiques. Ils représentent un élément essentiel de l'entreprise, important pour la planification et la prévision de l'activité économique. Habituellement, leur durée d'utilisation est supérieure à un an. Ils sont donc appelés à long terme. Ceux-ci comprennent:

  1. développement et résultats de recherche,
  2. immobilisations
  3. investissements / investissements à long terme,
  4. immobilisations incorporelles
  5. créances échues,
  6. construction en cours.

Les avantages des actifs non courants sont les suivants:

  • indépendance vis-à-vis de l'inflation,
  • capacité à générer des revenus dans des conditions de marché défavorables,
  • sécurité contre la perte.

Les inconvénients significatifs sont:

  • illiquidité
  • susceptibilité à l'usure
  • mauvaise flexibilité de gestion.

Immobilisations corporelles et incorporelles

Le concept d’immobilisations corporelles est utilisé pour décrire toute propriété d’une entreprise ayant une nature tangible. Celles-ci comprennent les stocks, les liquidités, les bâtiments, les terrains, les équipements et bien plus encore.

Les actifs incorporels (actifs incorporels) n’ont pas de forme matérielle, mais ils ont aussi une certaine valeur monétaire. Ils sont généralement utilisés pour générer des bénéfices supplémentaires, mais les droits correspondants doivent être documentés. Le coût total des immobilisations incorporelles permet de bien prendre en compte la situation financière de l'entreprise.

Tous les fonds de la NMA peuvent être divisés en catégories, dont la comptabilité est régie par l'arrêté du ministère des finances de la Russie du 27 décembre 2007, n ° 153 (modifié le 16 mai 2016):

  1. droits de propriété
  2. droit d'auteur
  3. le droit d'utiliser les ressources naturelles,
  4. le droit d'utiliser des marques et signes commerciaux,
  5. réputation de l'entreprise
  6. autres immobilisations incorporelles.

IMPORTANT! Il faut se rappeler que dans les actifs incorporels ne sont pas reconnus les résultats du travail intellectuel, mais seulement le droit de les avoir.

Actif net

Cette définition décrit un indicateur caractérisant le coût du capital d'une entreprise acquise uniquement avec ses fonds propres. Son calcul est fait en soustrayant le montant de la dette du montant total de tous les actifs de la société sur la base du bilan. La valeur obtenue donnera une image globale de la situation financière de l'entreprise.

Dépréciation d'actifs incorporels

Par amortissement, on entend le transfert progressif d’une partie du coût des immobilisations incorporelles au produit fini lors de l’utilisation d’immobilisations incorporelles dans les processus de production de l’entreprise. L’amortissement peut être calculé de trois manières:

  • linéaire - remboursement en parties égales sur la base du coût initial des actifs incorporels et du coefficient d'indexation.
  • méthode du solde réduit - détermination du montant annuel amorti sur la base du solde de la valeur des actifs à la fin de la période de reporting, ainsi que du taux d'amortissement,
  • la réduction de la valeur est proportionnelle au volume de production - la comptabilisation est faite sur la base du rapport entre le coût initial des actifs et le volume du produit final au cours de leur utilisation, en prenant en compte l'indicateur quantitatif du produit fini pour la période de référence.

AIDE. L’amortissement n’est pas imputé aux immobilisations incorporelles, reçues à titre gratuit, ou dont la valeur finit par augmenter ou ne pas changer.

Évaluation des actifs

Au cours de cette procédure, le coût des fonds de l’organisation est déterminé - actifs corporels / incorporels. Il est utilisé dans le développement de stratégies pour le développement de la société, sa vente et sa réorganisation, sa détermination de la solvabilité et d’autres opérations.

La procédure est précédée par la collecte d’informations sur la société et les perspectives de son développement, l’étude des rapports financiers, une analyse qualitative du marché. Trois méthodes sont utilisées pour l'évaluation:

  1. coûteux - considère la valeur des actifs comme les coûts supportés par l'entreprise pour maintenir ses activités normales.
  2. Comparatif - vous permet de déterminer la valeur des immobilisations en comparant des actifs similaires sur le marché.
  3. rentable - déterminer la valeur des actifs rentables et leurs perspectives de développement.

L'évaluation doit être effectuée avec autant de précision et d'efficacité que possible, ce qui nécessite des spécialistes expérimentés, capables de prévoir tous les facteurs pouvant affecter la valeur des actifs.

Comptabilité des actifs d'entreprise

Les actifs en comptabilité sont biens immobiliers possédés, biens, matières premières, produits, argent et créances en espèces sur des contreparties, autres objets comptables, qui sont reflétés à gauche du bilan de l'entreprise. Pour la comptabilité, les actifs de l’entreprise et les opérations effectuées avec celles-ci, utilisez les données des comptes principaux suivants: 01–26, 29, 40, 41, 44, 45, 50–58, 60, 62, 68–73, 75, 76, 97.

Les actifs sont divisés en:

  • négociable et non courant
  • corporels et incorporels (ci-après «immobilisations incorporelles»),
  • élevé, moyen, faible liquide et illiquide.

Les actifs courants sont les objets qui sont dépensés dans le cadre d’une activité professionnelle (par exemple, des actions, des liquidités, etc.). Et les actifs non courants ne participent pas directement au chiffre d'affaires de l'entreprise (actifs fixes, investissements à long terme, etc.), mais ils lui permettent de réaliser des bénéfices. Une liste complète de ces objets inclus dans les actifs courants et non courants est présentée au paragraphe 20 de la PBU 4/99:

  1. Non courant:
  • NMA (réputation de l'entreprise, brevets, savoir-faire, licences, etc.),
  • OS (terrains, bâtiments / structures, machines / équipements, immobilisations non finies, etc.),
  • investissements dans des actifs générateurs de valeur (biens en location / crédit-bail),
  • impôts différés actifs
  • investissements financiers (emprunts à long terme émis, investissements).
  1. Négociable:
  • stocks (matières premières / matières, coûts en cours, dépenses reportées, biens, produits finis),
  • TVA sur les acquisitions,
  • dettes de débiteurs (dettes, effets à recevoir, avances émises, dettes des fondateurs sur des dépôts dans le capital autorisé),
  • investissements financiers (prêts à court terme aux entreprises, actions rachetées à leurs propres actionnaires),
  • argent (espèces et autres espèces, en monnaie nationale et en devises).

Pour en savoir plus sur les actifs non courants, consultez l'article «Actifs non courants au bilan (nuances)».

Les actifs peuvent être tangibles et intangibles. Contrairement aux immobilisations corporelles, les immobilisations incorporelles comprennent les objets qui n’ont pas de forme matérielle (par exemple, les droits de propriété, la réputation d’une entreprise, les objets de propriété intellectuelle). Bien que les actifs incorporels n'aient pas de forme, ils peuvent être facilement identifiés (à distinguer des autres types de biens). En outre, les droits sur ces actifs sont confirmés exclusivement sous forme documentaire.

Vous trouverez des informations sur les actifs liés aux immobilisations dans l'article "Qu'est-ce qui a trait aux immobilisations d'une entreprise?".

Comptabilité des immobilisations incorporelles

En comptabilité, l'unité de comptabilisation des immobilisations incorporelles est un objet avec un numéro d'inventaire attribué, et cet objet s'entend de l'ensemble des droits qu'une entreprise donne à un objet: un brevet, un certificat et d'autres documents similaires (lettre du ministère des Finances n ° 07-06 / 53102 du 21 octobre 2014) .

Les règles permettant de générer des informations sur l'état et le mouvement des actifs incorporels en comptabilité sont prescrites dans la PBU 14/2007. Conformément à cette disposition, les immobilisations incorporelles sont acceptées pour la comptabilisation au coût initial, constituées à la date de leur réception par l'entreprise.

De plus, ce coût inclut tous les frais d’acquisition / création d’immobilisations incorporelles et de mise au point pour permettre leur utilisation. Au paragraphe 10 de la PBU 14/2007, ces coûts sont indiqués pour le montant duquel il est impossible d’augmenter le coût des immobilisations incorporelles acceptées pour la comptabilité. Si des actifs incorporels ont été donnés, un tel actif est au prix du marché (expert) actuel.

Comptabilisation des autres actifs

Presque tous les actifs sont comptabilisés à leur valeur réelle. Les spécificités de la comptabilisation des actifs en devises sont contenues dans PBU 3/2006, NMA - dans PBU 14/2007, stocks - dans PBU 5/01, comptabilisation des investissements financiers - dans PBU 19/02. La procédure et les règles comptables pour les actifs tels que les immobilisations sont décrites dans la norme RAS 6/01.

Vous pouvez vous familiariser avec les fonctions de comptabilité de divers types d’actifs dans les articles suivants:

Regroupement des actifs par liquidité

Au bilan, chaque type d’actif n’est pas localisé au hasard, mais dans un ordre strict. Ainsi, au début, des actifs moins liquides sont localisés et plus proches de la dernière partie - des actifs plus liquides.

En fonction du degré de liquidité, les actifs sont répartis:

  • illiquide (quand ils ne peuvent pas être vendus à leur vraie valeur ou s'ils ne sont pas demandés du tout),
  • faible liquidité (dettes en souffrance, titres non cotés en bourse, etc.),
  • moyen liquide (actifs fixes en demande),
  • très liquide (exemples: espèces ou argent sur un compte bancaire, titres d’État, etc.).

Conformément à la structure du bilan, les actifs peuvent être divisés en actifs courants et non courants. Cette division indique dans quelle mesure l'actif participe activement au chiffre d'affaires de la période considérée. La procédure de comptabilisation des différents types d’actifs est définie dans des règles comptables spéciales.

Actifs fictifs

Selon l'ordre du ministère des Finances de la Russie n ° 10n, la Commission fédérale des valeurs mobilières de la Fédération de Russie n ° 03-6 / pz du 29 janvier 2003 intitulée "Approbation de la procédure d'estimation de la valeur des actifs nets des sociétés par actions" (technique la plus courante et souvent utilisée), "la valeur des actifs nets ... des moyens d'une société déterminé en soustrayant du montant des actifs ... de la société acceptée pour le calcul, le montant des ... passifs acceptés pour le calcul.

L’évaluation des biens, des fonds dans les calculs et des autres actifs et passifs ... de la société est soumise aux exigences de la réglementation en matière de comptabilité et des autres actes juridiques réglementaires en matière comptable. "

Dans composition des actifs acceptés pour le calculsont inclus:

- actifs immobilisés repris dans la première partie du bilan (immobilisations incorporelles, immobilisations corporelles, travaux de construction en cours, investissements rentables en immobilisations corporelles, investissements financiers à long terme, autres actifs non courants),

- actifs circulants repris dans la deuxième partie du bilan (stocks, taxe à la valeur ajoutée sur les valeurs acquises, créances, immobilisations financières à court terme, trésorerie, autres actifs courants), à l'exclusion du coût correspondant au coût réel de rachat d'actions propres rachetées par stock par la société avec les actionnaires pour leur revente ou annulation ultérieure, et les dettes des participants (fondateurs) sur les contributions au capital autorisé.

Dans composition du passif accepté pour le calculsont inclus:

- dettes à long terme pour emprunts et crédits et autres dettes à long terme,

- engagements à court terme pour emprunts et crédits,

- dette envers les participants (fondateurs) contre le paiement de revenus,

- réserves pour dépenses futures,

- autres passifs courants.

Dans la pratique mondiale et dans le droit russe, les concepts d '«actif net» et d' «équité» («équité») sont souvent utilisés de manière similaire.

Dans certains actes juridiques réglementaires de la Russie, ces deux concepts sont utilisés de manière interchangeable, par exemple, conformément à l'art. 1 de la loi fédérale du 18 juillet 2011, n ° 228-З «portant modification de certains actes législatifs de la Fédération de Russie concernant la révision des moyens de protéger les droits des créanciers lors de la réduction du capital autorisé, modification des exigences imposées aux entreprises en cas de non-conformité du capital autorisé à la valeur des actifs nets», il est indiqué «Pour un établissement de crédit, le montant des fonds propres (capital) est calculé à la place de la valeur de l'actif net, conformément à la procédure établie par la Banque centrale de la Fédération de Russie.»

Actifs fictifs [modifier |

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